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# Berichte – Zuordnungsregeln
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Dieses Dokument beschreibt, wie Buchungen in die beiden steuerlichen Berichte einfließen.
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**Bei Änderungen an `EuerCalculator.php`, `UstvaCalculator.php` oder `ElsterXmlService.php` muss dieses Dokument mit aktualisiert werden.**
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## EÜR (Einnahmen-Überschuss-Rechnung)
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**Datei:** `src/Services/EuerCalculator.php`
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Die EÜR basiert auf dem Feld `accounts.kontenart` sowie `accounts.euer_zeile` des Kategorie-Kontos. Das Feld `buchungstyp` wird nicht ausgewertet. Stornobuchungen (`is_reversal = 1`) werden **nicht** explizit ausgefiltert – sie tragen negative Beträge und heben damit die ursprüngliche Buchung automatisch auf (Summe = 0).
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### Spaltenauswahl nach Kontenart und euer_zeile
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| kontenart | euer_zeile | EÜR-Abschnitt |
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|---|---|---|
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| `Betriebseinnahme` | beliebig | Betriebseinnahmen |
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| `Betriebsausgabe` | `≠ '51'` | Betriebsausgaben (fließen in `total_ausgaben` und `gewinn` ein) |
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| `Betriebsausgabe` | `'51'` | Nicht abzugsfähige Betriebsausgaben (KZ 165) – eigener Abschnitt, **nicht** in `total_ausgaben` oder `gewinn` |
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| `Privat` | beliebig | nicht in EÜR (Privatentnahmen/-einlagen beeinflussen den Gewinn nicht) |
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| `Zahlungskonto`, `Verbindlichkeit` | beliebig | nicht in EÜR |
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**EÜR-Zeile 51 / KZ 165** entspricht den „Nicht abziehbaren Betriebsausgaben nach § 4 Abs. 5 EStG" (z.B. nicht abzugsfähige Bewirtungskosten auf Konten 4654, 4656; nicht abzugsfähige Geschenke auf 4635, 4636; nicht abzugsfähiger Arbeitszimmeranteil auf 4289). Diese Konten werden im EÜR-Bericht unterhalb der Betriebsausgaben in einem separaten Abschnitt angezeigt.
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### Vorzeichen
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`betrag_netto` wird ohne `abs()` direkt summiert:
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- Positiver Wert → addiert zur jeweiligen Spalte
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- Negativer Wert → mindert die jeweilige Spalte (z.B. Gutschriften, Erlösschmälerungen)
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### Sortierung und Ergebnis
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- Gruppierung: je Kategorie-Konto (`accounts.id`), ein Eintrag pro Konto
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- Sortierung: nach `accounts.kontonummer` aufsteigend
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- Ergebnis: `total_einnahmen − total_ausgaben = gewinn`
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## UStVA (Umsatzsteuervoranmeldung)
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**Dateien:** `src/Services/UstvaCalculator.php`, `src/Services/ElsterXmlService.php`
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Die UStVA muss zwei Anforderungen gleichzeitig erfüllen:
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1. **ELSTER-Konformität** – die exportierte XML-Datei muss dem aktuellen Schema „Anmeldungssteuern Upload" (Namespace `http://finkonsens.de/elster/elsteranmeldung/ustva/v{Jahr}`) entsprechen, damit sie über Mein ELSTER hochgeladen werden kann.
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2. **Materielles deutsches Steuerrecht** – jede Buchung muss in die nach § 18 UStG i.V.m. § 3 UStDV inhaltlich richtige Kennzahl einfließen.
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Diese Berechnung wird ausschließlich für **monatliche** Voranmeldungen unterstützt. Quartalsweise oder jährliche UStVA, Dauerfristverlängerung (§ 18 Abs. 6 UStG) und Sondervorauszahlung (§ 47 UStDV) sind nicht implementiert (siehe Abschnitt „Bekannte Einschränkungen").
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### Datenquellen
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`UstvaCalculator::calculate(year, month)` kombiniert drei Quellen, deren Ergebnisse zusammengeführt werden:
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**Quelle 1 – kontobasiert** (`accounts.ustva_kz` des Kategorie-Kontos)
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SKR03-Erlös- und Steuerkonten tragen ihre Kennzahl direkt am Konto. Buchungen mit gefülltem `bookings.steuerart` werden aus dieser Quelle ausgeschlossen, um Doppelzählung mit Quelle 3 zu vermeiden. Konten mit `ustva_kz='61'` oder `'62'` werden **nicht mehr** kontobasiert ausgewertet (siehe Quelle 2).
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**Quelle 2 – buchungsbasiert** (`bookings.ust_satz`, nur Vorsteuer)
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Jede Buchung mit `buchungstyp='Ausgabe'` und `betrag_ust ≠ 0` fließt anhand ihres tatsächlichen USt-Satzes in Kz 61 (19 %) bzw. Kz 62 (7 %) ein. Damit ist es egal, ob das Konto auf USt 19 % oder 7 % gebucht wird – maßgeblich ist allein der Satz auf der Eingangsrechnung. EU-Buchungen (`steuerart` ∈ {ig_lieferung, export, ig_erwerb_19, ig_erwerb_7}) werden hier ausgeschlossen, da deren Vorsteuer über Kz 67 läuft.
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**Quelle 3 – steuerartbasiert** (`bookings.steuerart`)
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Auslandssachverhalte unabhängig vom gebuchten Konto:
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- `ig_lieferung` → Kz 41 (steuerfreie ig. Lieferung, § 4 Nr. 1b UStG)
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- `export` → Kz 44 (steuerfreie Ausfuhr in Drittland, § 4 Nr. 1a UStG)
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- `ig_erwerb_19` → Kz 89 (Bemessungsgrundlage) + Kz 91 (USt = 19 %)
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- `ig_erwerb_7` → Kz 93 (Bemessungsgrundlage) + Kz 94 (USt = 7 %)
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### Implementierte Kennzahlen
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| Kz | Bezeichnung (ELSTER) | Materiell-rechtliche Grundlage | Quelle | Berechnung |
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|---|---|---|---|---|
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| **81** | Steuerpflichtige Umsätze 19 % – Bemessungsgrundlage | § 12 Abs. 1 UStG | Konto | `SUM(betrag_netto)` WHERE `ustva_kz='81'` |
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| **83** | USt auf steuerpflichtige Umsätze 19 % | § 12 Abs. 1 UStG | Konto | `SUM(betrag_ust)` WHERE `ustva_kz='81'` |
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| **86** | Steuerpflichtige Umsätze 7 % – Bemessungsgrundlage | § 12 Abs. 2 UStG | Konto | `SUM(betrag_netto)` WHERE `ustva_kz='86'` |
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| **84** | USt auf steuerpflichtige Umsätze 7 % | § 12 Abs. 2 UStG | Konto | `SUM(betrag_ust)` WHERE `ustva_kz='86'` |
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| **35** | Umsätze zu anderen Steuersätzen | Restkategorie für nicht-Standard-Sätze | Konto | `SUM(betrag_netto)` WHERE `ustva_kz='35'` |
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| **41** | Steuerfreie ig. Lieferungen mit USt-IdNr. | § 4 Nr. 1b i.V.m. § 6a UStG | Konto + Steuerart | `ustva_kz='41'` ODER `steuerart='ig_lieferung'` |
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| **44** | Steuerfreie Ausfuhrlieferungen Drittland | § 4 Nr. 1a i.V.m. § 6 UStG | Konto + Steuerart | `ustva_kz='44'` ODER `steuerart='export'` |
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| **89** | Ig. Erwerb 19 % – Bemessungsgrundlage | § 1a UStG, § 12 Abs. 1 UStG | Steuerart | `SUM(betrag_netto)` WHERE `steuerart='ig_erwerb_19'` |
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| **91** | USt auf ig. Erwerb 19 % | § 1a UStG | berechnet | `Kz 89 × 0,19` |
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| **93** | Ig. Erwerb 7 % – Bemessungsgrundlage | § 1a UStG, § 12 Abs. 2 UStG | Steuerart | `SUM(betrag_netto)` WHERE `steuerart='ig_erwerb_7'` |
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| **94** | USt auf ig. Erwerb 7 % | § 1a UStG | berechnet | `Kz 93 × 0,07` |
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| **61** | Vorsteuerbeträge aus Eingangsrechnungen 19 % | § 15 Abs. 1 Nr. 1 UStG | Buchung | `SUM(betrag_ust)` WHERE `buchungstyp='Ausgabe'` AND `ROUND(ust_satz)=19` |
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| **62** | Vorsteuerbeträge aus Eingangsrechnungen 7 % | § 15 Abs. 1 Nr. 1 UStG | Buchung | `SUM(betrag_ust)` WHERE `buchungstyp='Ausgabe'` AND `ROUND(ust_satz)=7` |
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| **67** | Vorsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb | § 15 Abs. 1 Nr. 3 UStG | abgeleitet | `Kz 91 + Kz 94` |
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| **66** | Vorsteuerbeträge gesamt | § 15 UStG | abgeleitet | `Kz 61 + Kz 62 + Kz 67` |
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| **69** | Verbleibende USt-Vorauszahlung / Erstattung | § 18 Abs. 1 UStG | abgeleitet | `(Kz 83 + Kz 84 + Kz 91 + Kz 94) − Kz 66` |
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> **Hinweis zur Bezeichnung Kz 61/62:** Die offizielle ELSTER-Bezeichnung „Kz 61 = Vorsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb" (§ 15 Abs. 1 Nr. 3 UStG) und „Kz 62 = Einfuhrumsatzsteuer" (§ 15 Abs. 1 Nr. 2 UStG) wird hier abweichend für Inlands-VSt 19 % bzw. 7 % verwendet. Diese Konvention stammt aus den frühen Migrationen und wurde nie auf die offiziellen Kz 66 (Inlandsvorsteuer 19 %) und Kz 66 (Inlandsvorsteuer 7 %) zurückgeführt. Für die ELSTER-Übertragung ist das unkritisch, weil das XML alle Vorsteuerwerte rechnerisch in Kz 66 zusammenfasst – materiell-rechtlich sollte dieser Punkt aber bei der nächsten Refaktorierung geprüft werden (siehe „Offene Punkte"). Migration 017 dokumentiert die Diskrepanz und fixt sie für VSt-Konten teilweise; Migration 022 hat sie für die buchungsbasierte Auswertung bewusst wieder eingeführt.
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### Kontozuordnung im SKR03-Kontenrahmen
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Die folgenden Konten tragen heute eine UStVA-Kennzahl (Stand Migration 026):
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| ustva_kz | Konten | Bedeutung |
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|---|---|---|
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| **81** | 8400, 8570, 8720, 8801, 8820, 8922 | Inlandsumsätze 19 %, inkl. Eigenverbrauch + Anlageverkäufe |
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| **86** | 8300, 8710, 8921 | Inlandsumsätze 7 %, inkl. Eigenverbrauch |
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| **35** | (derzeit kein Konto) | Restkategorie |
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| **41** | 8125 (falls vorhanden) | Steuerfreie ig. Lieferung |
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| **44** | 8120 (falls vorhanden) | Ausfuhren |
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| **61** | alle VSt19-Konten (3106, 3400, 4230, 4240, 4250, 4530–4590, 4600–4636, 4650, 4654, 4666, 4676, 4780, 4800–4809, 4900, 4920, 4925, 4930, 4945, 4950, 4955, 4960–4985, …) | wird vom Calculator **ignoriert**, Wert kommt aus `bookings.ust_satz` |
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| **62** | alle VSt7-Konten (3108, 3300, 4651, 4656, 4940, …) | wird vom Calculator **ignoriert**, Wert kommt aus `bookings.ust_satz` |
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Eingangsumsätze ohne Vorsteuer (Konten 8100, 8105, 8110, 8120) sollten gemäß Migration 017 die Kennzahlen 48 (steuerfrei ohne VoSt-Abzug, § 4 Nr. 8–29) bzw. 43 (Ausfuhr Drittland) tragen. **Diese Kennzahlen werden vom `UstvaCalculator` aktuell nicht berechnet** – sie würden also weder im Bericht noch im XML auftauchen, selbst wenn ein Konto so gepflegt ist. Siehe „Offene Punkte".
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## ELSTER-XML-Export
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**Datei:** `src/Services/ElsterXmlService.php`
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### Schema und Format
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- **Namespace:** `http://finkonsens.de/elster/elsteranmeldung/ustva/v{Jahr}` – ELSTER-Schema „Anmeldungssteuern Upload" (kein ERiC-Client erforderlich, der Upload erfolgt manuell über *Mein ELSTER → Datentransfer → Elster-XML*)
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- **Wurzelelement:** `<Anmeldungssteuern version="{Jahr}">`
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- **Encoding:** UTF-8
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- **Format:** mit `formatOutput=true` lesbar eingerückt
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### Pflichtelemente
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Anmeldungssteuern
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├── DatenLieferant (Name, Strasse, PLZ, Ort, Telefon, Email)
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├── Erstellungsdatum (Ymd)
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└── Steuerfall
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├── Berater (alle Felder leer, da Selbstabgabe)
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├── Mandant (Name = Nachname, Vorname, MandantenNr leer, Bearbeiterkennzeichen leer)
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├── Unternehmer (Bezeichnung = Firma, Name, Vorname, Str, Hausnummer, PLZ, Ort, Land=Deutschland, …)
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└── Umsatzsteuervoranmeldung
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├── Jahr
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├── Zeitraum (zweistellig, "01"–"12")
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├── Steuernummer (nur Ziffern, ohne Trennzeichen oder Bindestriche)
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└── Kz-Felder (siehe unten)
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### Mapping interner Kennzahlen → XML-Tags
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| intern (UstvaCalculator) | XML-Tag | Format | Bemerkung |
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|---|---|---|---|
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| `Kz 81` (Bemessungsgrundlage 19 %) | `<Kz81>` | ganzzahlig | Wert 0 → Tag wird weggelassen |
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| `Kz 83` (USt 19 %) | – | – | **nicht übertragen**, ELSTER leitet serverseitig aus Kz 81 × 19 % ab |
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| `Kz 86` (Bemessungsgrundlage 7 %) | `<Kz86>` | ganzzahlig | Wert 0 → Tag wird weggelassen |
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| `Kz 84` (USt 7 %) | – | – | **nicht übertragen**, ELSTER leitet serverseitig aus Kz 86 × 7 % ab |
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| `Kz 35` | `<Kz35>` | ganzzahlig | – |
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| `Kz 41` | `<Kz41>` | ganzzahlig | – |
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| `Kz 44` | `<Kz44>` | ganzzahlig | – |
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| `Kz 89` | `<Kz89>` | ganzzahlig | – |
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| `Kz 93` | `<Kz93>` | ganzzahlig | – |
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| `Kz 61` | `<Kz61>` | 2 Dezimalstellen | – |
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| `Kz 62` | `<Kz62>` | 2 Dezimalstellen | – |
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| `Kz 67` | `<Kz67>` | 2 Dezimalstellen | – |
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| `Kz 66` | `<Kz66>` | 2 Dezimalstellen | – |
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| `Kz 69` (Zahllast/Erstattung) | `<Kz39>` | 2 Dezimalstellen | **nur bei Zahllast > 0** ausgegeben; Erstattung bleibt komplett ohne Tag, da das Schema keine negativen Vorzeichen zulässt |
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### Rundungs- und Formatregeln
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- **Bemessungsgrundlagen** werden mit `(int)round($v)` gerundet und ohne Dezimalpunkt ausgegeben (`Kz81`, `Kz86`, `Kz35`, `Kz41`, `Kz44`, `Kz89`, `Kz93`).
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- **Steuerbeträge** werden mit `number_format($v, 2, '.', '')` ausgegeben (`Kz61`, `Kz62`, `Kz67`, `Kz66`, `Kz39`).
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- **Felder mit Wert 0 werden weggelassen** – ELSTER toleriert fehlende Tags, aber keine `<KzXX>0</KzXX>` ohne Wert.
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- **Steuernummer**: alle Nicht-Ziffern werden via `preg_replace('/[^0-9]/', '', …)` entfernt. ELSTER erwartet die 13-stellige bundeseinheitliche Form (Bundesland-Finanzamt-Stammnummer-Prüfziffer).
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### Persistenz
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Beim Speichern (`POST /tax/ustva/{year}/{month}/save`) wird die berechnete UStVA in `ustva_submissions` als `(year, month, xml_content, field_values)` per UPSERT abgelegt. Beim Download (`GET /tax/ustva/{year}/{month}/xml`) wird das XML stets neu berechnet, nicht aus der Tabelle gelesen.
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## Offene Punkte / Bekannte Einschränkungen
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Diese Punkte sind **nicht** abgedeckt und können je nach Sachverhalt zu fehlerhaften Voranmeldungen führen. Vor Abgabe an das Finanzamt manuell prüfen:
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| Bereich | Fehlt | Folge |
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|---|---|---|
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| **Kz 43** (Ausfuhren Drittland § 4 Nr. 1a) | Kennzahl wird nicht berechnet, obwohl Migration 017 sie für Konto 8120 vorsieht | Beträge tauchen nicht im Bericht auf, falls ein Konto auf `ustva_kz='43'` läuft. Die parallele Steuerart `export` → Kz 44 ist abgedeckt. |
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| **Kz 48** (Steuerfreie Umsätze § 4 Nr. 8–29 ohne VoSt-Abzug) | Kennzahl wird nicht berechnet | Konten 8100, 8105, 8110 mit `ustva_kz='48'` (Migration 017) werden ignoriert |
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| **Reverse-Charge als Empfänger** (§ 13b UStG) – Kz 84/85, Kz 67 | Steuerart fehlt im Buchungsmodell | Bauleistungen, EU-Dienstleistungen, ausländische Subunternehmer können nicht korrekt erfasst werden |
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| **Kleinunternehmerregelung** (§ 19 UStG) – Kz 35 + Hinweis | Kein Schalter im System | Wer Kleinunternehmer ist, sollte gar keine UStVA abgeben |
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| **Dauerfristverlängerung / Sondervorauszahlung** (Kz 38/39) | Keine Eingabe für Kz 38 (Anrechnung Sondervorauszahlung Dezember) | Kz 39 enthält den vollen Zahlbetrag ohne Anrechnung |
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| **Quartals- und Jahres-UStVA** | Nur Monat möglich (`MONTH(buchungs_datum)`) | Quartals- oder Jahresanmelder müssen die Werte manuell aggregieren |
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| **Berichtigte Anmeldung** (§ 153 AO) | Kein Kennzeichen in `ustva_submissions` | XML enthält keinen Berichtigungs-Hinweis |
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| **Nullmeldung** | Bei leerer UStVA werden alle Tags weggelassen, was ELSTER ablehnt | Mindestens ein Wert oder explizites `<Kz81>0</Kz81>` sollte gesetzt sein |
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| **Kz 61/62-Bezeichnung** | Konvention weicht von offizieller ELSTER-Definition ab (siehe Hinweis oben) | Schadet nicht der Übertragung, weil die Summe in Kz 66 stimmt; sollte aber dokumentiert oder bereinigt werden |
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### Verifikation vor Abgabe
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1. Im Bericht (`/tax/ustva/{year}/{month}`) jede Kennzahl per Drill-down auf zugrundeliegende Buchungen prüfen.
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2. XML herunterladen und im **ELSTER-Validator** (https://portal.e-rechnung-bund.de gibt es nur für E-Rechnung – für die UStVA-XML in *Mein ELSTER → Voranmeldungen → Datei hochladen* die Vorprüfung nutzen) testen.
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3. Bei Auslandssachverhalten oder § 13b-Fällen die Werte mit dem amtlichen UStVA-Vordruck abgleichen.
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