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# Kontenrahmen SKR03 – Steuerkram
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Dieser Kontenrahmen basiert auf dem **DATEV SKR03 2026** (gültig ab 2026-01-01), zugeschnitten auf EÜR-Buchhalter (IST-Versteuerung) ohne Bilanzierungspflicht.
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Die Zuordnungen sind geprüft gegen:
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- **UStVA**: ELSTER-Kennzahlen gemäß ELSTER-Hilfe UStVA 2020 ff.
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- **EÜR**: Anlage EÜR 2024 (amtliches Formular BMF)
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Der kanonische Seed liegt in `migrations/018_seed_kontenrahmen_skr03_final.sql`.
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## Spalten
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| Spalte | Bedeutung |
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|---|---|
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| `kontonummer` | DATEV-Kontonummer |
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| `kontenart` | `Betriebseinnahme`, `Betriebsausgabe`, `Zahlungskonto`, `Privat` |
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| `steuercode` | `USt19`, `USt7`, `VSt19`, `VSt7` oder leer |
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| `ustva_kz` | ELSTER-Kennzahl für die UStVA (z.B. `81`, `66`) |
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| `euer_zeile` | Zeilennummer in der Anlage EÜR (z.B. `14`, `52`) |
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## Klasse 0 – Anlagevermögen
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| Kto. | Bezeichnung | Kontenart | Stcode | UStVA | EÜR |
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|---|---|---|---|---|---|
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| 0027 | EDV-Software | Zahlungskonto | – | – | – |
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| 0030 | Lizenzen an gewerblichen Schutzrechten | Zahlungskonto | – | – | – |
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| 0210 | Maschinen | Zahlungskonto | – | – | – |
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| 0320 | Pkw | Zahlungskonto | – | – | – |
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| 0350 | Lkw | Zahlungskonto | – | – | – |
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| 0400 | Betriebsausstattung | Zahlungskonto | – | – | – |
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| 0410 | Geschäftsausstattung | Zahlungskonto | – | – | – |
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| 0420 | Büroeinrichtung | Zahlungskonto | – | – | – |
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| 0440 | Werkzeuge | Zahlungskonto | – | – | – |
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| 0480 | Geringwertige Wirtschaftsgüter | Zahlungskonto | – | – | – |
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## Klasse 1 – Zahlungskonten, USt, Privat
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### Zahlungskonten
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| Kto. | Bezeichnung | Kontenart |
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|---|---|---|
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| 1000 | Kasse | Zahlungskonto |
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| 1010 | Nebenkasse 1 | Zahlungskonto |
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| 1200 | Bank 1 | Zahlungskonto |
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| 1210 | Bank 2 | Zahlungskonto |
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| 1220 | Bank 3 | Zahlungskonto |
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| 1230 | Bank 4 | Zahlungskonto |
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| 1240 | Bank 5 | Zahlungskonto |
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| 1390 | Verrechnungskonto Ist-Versteuerung | Zahlungskonto |
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### Umsatzsteuerkonten
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| Kto. | Bezeichnung | Kontenart |
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|---|---|---|
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| 1770 | Umsatzsteuer | Zahlungskonto |
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| 1771 | Umsatzsteuer 7 % | Zahlungskonto |
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| 1776 | Umsatzsteuer 19 % | Zahlungskonto |
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| 1780 | Umsatzsteuer-Vorauszahlungen lfd. Jahr | Zahlungskonto |
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| 1781 | Umsatzsteuer-Vorauszahlungen 1/11 | Zahlungskonto |
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### Privatkonten
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| Kto. | Bezeichnung | Kontenart |
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|---|---|---|
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| 1800 | Privatentnahmen | Privat |
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| 1810 | Privatsteuern | Privat |
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| 1820 | Sonderausgaben beschränkt abzugsfähig | Privat |
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| 1830 | Sonderausgaben unbeschränkt abzugsfähig | Privat |
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| 1840 | Zuwendungen, Spenden | Privat |
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| 1890 | Privateinlagen | Privat |
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## Klasse 3 – Wareneinkauf / Fremdleistungen
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| Kto. | Bezeichnung | Kontenart | Stcode | UStVA KZ | EÜR Z. |
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|---|---|---|---|---|---|
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| 3106 | Fremdleistungen 19 % Vorsteuer | Betriebsausgabe | VSt19 | 66 | 29 |
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| 3108 | Fremdleistungen 7 % Vorsteuer | Betriebsausgabe | VSt7 | 66 | 29 |
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| 3109 | Fremdleistungen ohne Vorsteuer | Betriebsausgabe | – | – | 29 |
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| 3300 | Wareneingang 7 % Vorsteuer | Betriebsausgabe | VSt7 | 66 | 28 |
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| 3349 | Wareneingang ohne Vorsteuerabzug | Betriebsausgabe | – | – | 26 |
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| 3400 | Wareneingang 19 % Vorsteuer | Betriebsausgabe | VSt19 | 66 | 27 |
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> **KZ 66** = Vorsteuer aus inländischen Eingangsrechnungen (§ 15 Abs. 1 Nr. 1 UStG).
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## Klasse 4 – Betriebsausgaben
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### Personal (EÜR Z. 30–32)
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| Kto. | Bezeichnung | Stcode | UStVA | EÜR |
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|---|---|---|---|---|
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| 4100 | Löhne und Gehälter | – | – | 30 |
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| 4110 | Löhne | – | – | 30 |
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| 4120 | Gehälter | – | – | 30 |
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| 4180 | Aushilfslöhne | – | – | 30 |
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| 4190 | Aushilfslöhne Minijobs | – | – | 30 |
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| 4130 | Gesetzliche soziale Aufwendungen | – | – | 31 |
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| 4138 | Beiträge zur Berufsgenossenschaft | – | – | 31 |
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| 4140 | Freiwillige soziale Aufwendungen, lohnsteuerfrei | – | – | 32 |
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| 4145 | Freiwillige soziale Aufwendungen, lohnsteuerpflichtig | – | – | 32 |
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### Raumkosten (EÜR Z. 33–37)
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| Kto. | Bezeichnung | Stcode | UStVA | EÜR |
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|---|---|---|---|---|
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| 4210 | Miete (unbewegliche Wirtschaftsgüter) | – | – | 33 |
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| 4211 | Miete/Pacht unbewegliche WG (gewerbesteuerl. hinzuzur.) | – | – | 33 |
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| 4220 | Pacht (unbewegliche Wirtschaftsgüter) | – | – | 33 |
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| 4280 | Sonstige Raumkosten | VSt19 | 66 | 33 |
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| 4230 | Heizung | VSt19 | 66 | 34 |
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| 4240 | Gas, Strom, Wasser | VSt19 | 66 | 34 |
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| 4250 | Reinigung | VSt19 | 66 | 37 |
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| 4260 | Instandhaltung betrieblicher Räume | VSt19 | 66 | 37 |
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| 4801 | Reparaturen und Instandhaltung von Bauten | VSt19 | 66 | 37 |
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| 4856 | Sonderabschreibungen nach § 7b EStG (Mietwohnungsneubau) | – | – | 37 |
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| 4288 | Häusliches Arbeitszimmer (abziehbarer Anteil) | – | – | 65 |
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| 4287 | Tagespauschale für Tätigkeit in der häuslichen Wohnung | – | – | 66 |
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> Z. 65/66 sind eigene Zeilen seit EÜR 2023 für § 4 Abs. 5 Nr. 6b EStG.
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### Reparaturen / Instandhaltungen (EÜR Z. 38)
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| Kto. | Bezeichnung | Stcode | UStVA | EÜR |
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|---|---|---|---|---|
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| 4800 | Reparaturen und Instandhaltungen (Maschinen, techn. Anlagen) | VSt19 | 66 | 38 |
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| 4805 | Reparaturen und Instandhaltungen (andere Anlagen, BGA) | VSt19 | 66 | 38 |
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| 4806 | Wartungskosten Hard- und Software | VSt19 | 66 | 38 |
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| 4809 | Sonstige Reparaturen und Instandhaltungen | VSt19 | 66 | 38 |
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### Fahrzeugkosten (EÜR Z. 40)
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| Kto. | Bezeichnung | Stcode | UStVA | EÜR |
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|---|---|---|---|---|
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| 4500 | Fahrzeugkosten (allgemein) | – | – | 40 |
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| 4510 | Kfz-Steuer | – | – | 40 |
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| 4520 | Fahrzeug-Versicherungen | – | – | 40 |
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| 4530 | Laufende Fahrzeug-Betriebskosten | VSt19 | 66 | 40 |
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| 4540 | Fahrzeug-Reparaturen | VSt19 | 66 | 40 |
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| 4550 | Garagenmiete | VSt19 | 66 | 40 |
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| 4560 | Mautgebühren | – | – | 40 |
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| 4570 | Mietleasing Kfz | VSt19 | 66 | 40 |
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| 4575 | Mietleasing Elektrofahrzeuge/Fahrräder (gewerbesteuerl. hinzuzurechnen) | VSt19 | 66 | 40 |
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| 4580 | Sonstige Fahrzeugkosten | VSt19 | 66 | 40 |
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| 4590 | Fremdfahrzeugkosten | VSt19 | 66 | 40 |
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### Werbung / Geschenke (EÜR Z. 41)
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| Kto. | Bezeichnung | Stcode | UStVA | EÜR |
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|---|---|---|---|---|
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| 4600 | Werbekosten | VSt19 | 66 | 41 |
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| 4605 | Streuartikel | VSt19 | 66 | 41 |
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| 4630 | Geschenke abzugsfähig ohne § 37b EStG | VSt19 | 66 | 41 |
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| 4631 | Geschenke abzugsfähig mit § 37b EStG | VSt19 | 66 | 41 |
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### Reisekosten (EÜR Z. 42–43)
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| Kto. | Bezeichnung | Stcode | UStVA | EÜR |
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|---|---|---|---|---|
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| 4660 | Reisekosten Arbeitnehmer | – | – | 42 |
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| 4663 | Reisekosten Arbeitnehmer Fahrtkosten | – | – | 42 |
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| 4664 | Reisekosten Arbeitnehmer Verpflegungsmehraufwand | – | – | 42 |
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| 4666 | Reisekosten Arbeitnehmer Übernachtungsaufwand | VSt19 | 66 | 42 |
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| 4668 | Kilometergelderstattung Arbeitnehmer | – | – | 42 |
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| 4670 | Reisekosten Unternehmer | – | – | 43 |
|
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| 4673 | Reisekosten Unternehmer Fahrtkosten | – | – | 43 |
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| 4674 | Reisekosten Unternehmer Verpflegungsmehraufwand | – | – | 43 |
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| 4676 | Reisekosten Unternehmer Übernachtungsaufwand | VSt19 | 66 | 43 |
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### Bewirtung (EÜR Z. 44)
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| Kto. | Bezeichnung | Stcode | UStVA | EÜR |
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|---|---|---|---|---|
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| 4650 | Bewirtungskosten (70 % abzugsfähig) VSt. 19% | VSt19 | 66 | 44 |
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| 4651 | Bewirtungskosten (70 % abzugsfähig) VSt. 7% | VSt7 | 66 | 44 |
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> Buchungen auf 4650/4651 werden automatisch 70/30 aufgeteilt: 70 % auf das Buchungskonto, 30 % auf 4654/4656 (Z. 51).
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### Buchführung / Beratung (EÜR Z. 46)
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| Kto. | Bezeichnung | Stcode | UStVA | EÜR |
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|---|---|---|---|---|
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| 4955 | Buchführungskosten | VSt19 | 66 | 46 |
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| 4957 | Abschluss- und Prüfungskosten | VSt19 | 66 | 46 |
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### Büro / Kommunikation (EÜR Z. 47)
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| Kto. | Bezeichnung | Stcode | UStVA | EÜR |
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|---|---|---|---|---|
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| 4910 | Porto | – | – | 47 |
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| 4920 | Telefon | VSt19 | 66 | 47 |
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| 4925 | Internetkosten | VSt19 | 66 | 47 |
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| 4930 | Bürobedarf | VSt19 | 66 | 47 |
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| 4940 | Zeitschriften, Bücher, digitale Medien (Fachliteratur) | VSt7 | 66 | 47 |
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### Miete / Leasing bewegliche WG (EÜR Z. 48)
|
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| Kto. | Bezeichnung | Stcode | UStVA | EÜR |
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|---|---|---|---|---|
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| 4960 | Mieten für Einrichtungen (bewegliche Wirtschaftsgüter) | VSt19 | 66 | 48 |
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| 4964 | Zeitlich befristete Überlassung von Rechten (Lizenzen) | VSt19 | 66 | 48 |
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| 4965 | Mietleasing (bewegliche WG / Geschäftsausstattung) | VSt19 | 66 | 48 |
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### Abschreibungen (EÜR Z. 49–50)
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| Kto. | Bezeichnung | Stcode | UStVA | EÜR |
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|---|---|---|---|---|
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| 4822 | Abschreibungen auf immaterielle Vermögensgegenstände | – | – | 49 |
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| 4830 | Abschreibungen auf Sachanlagen (ohne AfA Fzg./Gebäude) | – | – | 49 |
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| 4831 | Abschreibungen auf Gebäude | – | – | 49 |
|
||
| 4832 | Abschreibungen auf Fahrzeuge | – | – | 49 |
|
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| 4855 | Sofortabschreibung geringwertiger Wirtschaftsgüter | – | – | 50 |
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### Nicht abzugsfähige Betriebsausgaben § 4 Abs. 5 EStG (EÜR Z. 51)
|
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| Kto. | Bezeichnung | Stcode | UStVA | EÜR |
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|---|---|---|---|---|
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| 4289 | Häusliches Arbeitszimmer (nicht abziehbarer Anteil) | – | – | 51 |
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| 4635 | Geschenke nicht abzugsfähig ohne § 37b EStG | VSt19 | 66 | 51 |
|
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| 4636 | Geschenke nicht abzugsfähig mit § 37b EStG | VSt19 | 66 | 51 |
|
||
| 4654 | Nicht abzugsfähige Bewirtungskosten VSt. 19% | VSt19 | 66 | 51 |
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| 4656 | Nicht abzugsfähige Bewirtungskosten VSt. 7% | VSt7 | 66 | 51 |
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| 4672 | Reisekosten Unternehmer (nicht abziehbarer Anteil) | – | – | 51 |
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> Konten mit Z. 51 fließen **nicht** in den EÜR-Gewinn ein, werden aber separat unter KZ 165 ausgewiesen.
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### Fremdarbeiten (EÜR Z. 29)
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| Kto. | Bezeichnung | Stcode | UStVA | EÜR |
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|---|---|---|---|---|
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| 4780 | Fremdarbeiten | VSt19 | 66 | 29 |
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| 4909 | Fremdleistungen / Fremdarbeiten | VSt19 | 66 | 29 |
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### Sonstige Betriebsausgaben (EÜR Z. 52)
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| Kto. | Bezeichnung | Stcode | UStVA | EÜR |
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|---|---|---|---|---|
|
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| 4300 | Nicht abziehbare Vorsteuer | – | – | 52 |
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| 4301 | Nicht abziehbare Vorsteuer 7 % | – | – | 52 |
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| 4306 | Nicht abziehbare Vorsteuer 19 % | – | – | 52 |
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| 4320 | Gewerbesteuer | – | – | 52 |
|
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| 4340 | Sonstige Betriebssteuern | – | – | 52 |
|
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| 4350 | Verbrauchsteuer (sonstige Steuern) | – | – | 52 |
|
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| 4360 | Versicherungen | – | – | 52 |
|
||
| 4366 | Versicherungen für Gebäude | – | – | 52 |
|
||
| 4380 | Beiträge | – | – | 52 |
|
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| 4390 | Sonstige Abgaben | – | – | 52 |
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| 4900 | Sonstige betriebliche Aufwendungen | VSt19 | 66 | 52 |
|
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| 4945 | Fortbildungskosten | VSt19 | 66 | 52 |
|
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| 4950 | Rechts- und Beratungskosten | VSt19 | 66 | 52 |
|
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| 4969 | Abraum- und Abfallbeseitigung | VSt19 | 66 | 52 |
|
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| 4970 | Nebenkosten des Geldverkehrs (Bankgebühren, Zinsen) | – | – | 52 |
|
||
| 4971 | Verwahrentgelt | – | – | 52 |
|
||
| 4980 | Sonstiger Betriebsbedarf | VSt19 | 66 | 52 |
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| 4985 | Werkzeuge und Kleingeräte | VSt19 | 66 | 52 |
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## Klasse 8 – Betriebseinnahmen
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### Steuerpflichtige Umsätze
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| Kto. | Bezeichnung | Stcode | UStVA KZ | EÜR Z. |
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|---|---|---|---|---|
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| 8300 | Erlöse 7 % USt | USt7 | 86 | 15 |
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| 8400 | Erlöse 19 % USt | USt19 | 81 | 16 |
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| 8570 | Sonstige Erträge aus Provisionen, Lizenzen und Patenten | USt19 | 81 | 16 |
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| 8710 | Erlösschmälerungen 7 % USt | USt7 | 86 | 15 |
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| 8720 | Erlösschmälerungen 19 % USt | USt19 | 81 | 16 |
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> EÜR Z. 15 = 7 %-Umsätze netto, Z. 16 = 19 %-Umsätze netto (Z. 14 = Kleinunternehmer brutto, wird hier nicht verwendet).
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### Steuerfreie Umsätze
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| Kto. | Bezeichnung | UStVA KZ | EÜR Z. | Rechtsgrundlage |
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|---|---|---|---|---|
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| 8100 | Steuerfreie Umsätze § 4 Nr. 8 ff. UStG | 48 | 17 | § 4 Nr. 8–29 UStG – steuerfrei ohne VoSt-Abzug |
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| 8105 | Steuerfreie Umsätze § 4 Nr. 12 UStG (Vermietung/Verpachtung) | 48 | 17 | § 4 Nr. 12 UStG |
|
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| 8110 | Sonstige steuerfreie Umsätze Inland | 48 | 17 | § 4 Nr. 8–29 UStG |
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| 8120 | Steuerfreie Umsätze § 4 Nr. 1a UStG | 43 | 18 | § 4 Nr. 1a UStG – Ausfuhrlieferungen Drittland |
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| 8125 | Steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferungen § 4 Nr. 1b UStG | 41 | 18 | § 4 Nr. 1b UStG – ig. Lieferungen |
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|
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> UStVA KZ 48 = steuerfrei ohne VoSt-Abzug; KZ 43 = Ausfuhr; KZ 41 = ig. Lieferung.
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> EÜR Z. 17 = steuerfreie Inlandsumsätze; Z. 18 = Ausfuhren + ig. Lieferungen.
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### Anlagenverkäufe / Entnahmen
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| Kto. | Bezeichnung | Stcode | UStVA | EÜR |
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|---|---|---|---|---|
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| 8800 | Erlöse aus Verkäufen Sachanlagevermögen (bei Buchverlust) | – | – | 22 |
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| 8801 | Erlöse aus Verkäufen Sachanlagevermögen 19 % USt (bei Buchverlust) | USt19 | 81 | 22 |
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| 8820 | Erlöse aus Verkäufen Sachanlagevermögen 19 % USt (bei Buchgewinn) | USt19 | 81 | 22 |
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| 8920 | Verwendung von Gegenständen für Zwecke außerhalb des Unternehmens | – | – | 22 |
|
||
| 8921 | Verwendung von Gegenständen … 7 % USt | USt7 | 86 | 22 |
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| 8922 | Verwendung von Gegenständen … 19 % USt | USt19 | 81 | 22 |
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|
||
### Sonstige Einnahmen
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||
|
||
| Kto. | Bezeichnung | Stcode | UStVA | EÜR |
|
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|---|---|---|---|---|
|
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| 8900 | Sonstige betriebliche Erträge | – | – | 23 |
|
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| 8910 | Sonstige betriebliche Erträge (steuerfrei) | – | – | 23 |
|
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| 8950 | Nicht steuerbare Umsätze (Innenumsätze) | – | – | 21 |
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## UStVA-Kennzahlen – Übersicht
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| KZ | Bedeutung | Verwendete Konten |
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|---|---|---|
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| **81** | Umsätze 19 % (Bemessungsgrundlage) | 8400, 8570, 8720, 8801, 8820, 8921, 8922 |
|
||
| **86** | Umsätze 7 % (Bemessungsgrundlage) | 8300, 8710, 8921 |
|
||
| **41** | Steuerfreie ig. Lieferungen § 4 Nr. 1b | 8125 |
|
||
| **43** | Steuerfreie Ausfuhrlieferungen § 4 Nr. 1a | 8120 |
|
||
| **48** | Steuerfreie Umsätze ohne VoSt-Abzug § 4 Nr. 8–29 | 8100, 8105, 8110 |
|
||
| **66** | Vorsteuer inländische Eingangsrechnungen § 15 Abs. 1 Nr. 1 | Alle VSt19/VSt7-Konten Klasse 3+4 |
|
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|
||
## EÜR-Zeilen – Übersicht
|
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| Zeile | Bedeutung |
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|---|---|
|
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| 14 | Betriebseinnahmen Kleinunternehmer § 19 UStG (Brutto) – hier nicht verwendet |
|
||
| 15 | Steuerpflichtige Betriebseinnahmen 7 % (Netto) |
|
||
| 16 | Steuerpflichtige Betriebseinnahmen 19 % (Netto) |
|
||
| 17 | Steuerfreie Umsätze § 4 Nr. 8–29 UStG (ohne VoSt-Abzug) |
|
||
| 18 | Steuerfreie Umsätze § 4 Nr. 1a/1b UStG (Ausfuhr + ig. Lieferungen) |
|
||
| 21 | Nicht steuerbare Umsätze (Innenumsätze) |
|
||
| 22 | Entnahmen / Veräußerungen Anlagevermögen |
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| 23 | Sonstige Betriebseinnahmen |
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| 26 | Wareneinkauf ohne Vorsteuerabzug |
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| 27 | Wareneinkauf 19 % VSt |
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| 28 | Wareneinkauf 7 % VSt |
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| 29 | Bezogene Leistungen / Fremdleistungen |
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| 30 | Löhne und Gehälter |
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| 31 | Gesetzliche soziale Aufwendungen |
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| 32 | Freiwillige soziale Aufwendungen |
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| 33 | Miete/Pacht unbewegliche Wirtschaftsgüter |
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| 34 | Energiekosten (Heizung, Gas, Strom, Wasser) |
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| 37 | Sonstige Raumkosten (Reinigung, Instandhaltung Räume, AfA § 7b) |
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| 38 | Reparaturen/Instandhaltungen Maschinen, Anlagen, BGA |
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| 40 | Fahrzeugkosten |
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| 41 | Werbekosten / abzugsfähige Geschenke |
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| 42 | Reisekosten Arbeitnehmer |
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| 43 | Reisekosten Unternehmer |
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| 44 | Bewirtungskosten (abzugsfähiger Anteil 70 %) |
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| 46 | Buchführungs- und Abschlusskosten |
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| 47 | Porto, Telefon, Bürobedarf, Fachliteratur |
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| 48 | Miete/Leasing bewegliche Wirtschaftsgüter, Lizenzen |
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| 49 | AfA Sachanlagen und immaterielle Wirtschaftsgüter |
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| 50 | Sofortabschreibung GWG (§ 6 Abs. 2 EStG) |
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| 51 | Nicht abzugsfähige Betriebsausgaben § 4 Abs. 5 EStG (KZ 165) |
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| 52 | Sonstige und übrige Betriebsausgaben |
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| 65 | Häusliches Arbeitszimmer (abziehbarer Anteil, § 4 Abs. 5 Nr. 6b EStG) |
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| 66 | Tagespauschale häusliche Wohnung (§ 4 Abs. 5 Nr. 6b S. 4 EStG) |
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