# Kontenrahmen SKR03 – Steuerkram

Dieser Kontenrahmen basiert auf dem **DATEV SKR03 2026** (gültig ab 2026-01-01), zugeschnitten auf EÜR-Buchhalter (IST-Versteuerung) ohne Bilanzierungspflicht.

Die Zuordnungen sind geprüft gegen:
- **UStVA**: ELSTER-Kennzahlen gemäß ELSTER-Hilfe UStVA 2020 ff.
- **EÜR**: Anlage EÜR 2024 (amtliches Formular BMF)

Der kanonische Seed liegt in `migrations/018_seed_kontenrahmen_skr03_final.sql`.

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## Spalten

| Spalte | Bedeutung |
|---|---|
| `kontonummer` | DATEV-Kontonummer |
| `kontenart` | `Betriebseinnahme`, `Betriebsausgabe`, `Anlagevermögen`, `Zahlungskonto`, `Privat` |
| `steuercode` | `USt19`, `USt7`, `VSt19`, `VSt7` oder leer |
| `ustva_kz` | ELSTER-Kennzahl für die UStVA (z.B. `81`, `66`) |
| `euer_zeile` | Zeilennummer in der Anlage EÜR (z.B. `14`, `52`) |

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## Klasse 0 – Anlagevermögen

| Kto. | Bezeichnung | Kontenart | Stcode | UStVA | EÜR |
|---|---|---|---|---|---|
| 0027 | EDV-Software | Anlagevermögen | – | – | – |
| 0030 | Lizenzen an gewerblichen Schutzrechten | Anlagevermögen | – | – | – |
| 0210 | Maschinen | Anlagevermögen | – | – | – |
| 0320 | Pkw | Anlagevermögen | – | – | – |
| 0350 | Lkw | Anlagevermögen | – | – | – |
| 0400 | Betriebsausstattung | Anlagevermögen | – | – | – |
| 0410 | Geschäftsausstattung | Anlagevermögen | – | – | – |
| 0420 | Büroeinrichtung | Anlagevermögen | – | – | – |
| 0440 | Werkzeuge | Anlagevermögen | – | – | – |
| 0480 | Geringwertige Wirtschaftsgüter | Anlagevermögen | – | – | – |

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## Klasse 1 – Zahlungskonten, USt, Privat

### Zahlungskonten

| Kto. | Bezeichnung | Kontenart |
|---|---|---|
| 1000 | Kasse | Zahlungskonto |
| 1010 | Nebenkasse 1 | Zahlungskonto |
| 1200 | Bank 1 | Zahlungskonto |
| 1210 | Bank 2 | Zahlungskonto |
| 1220 | Bank 3 | Zahlungskonto |
| 1230 | Bank 4 | Zahlungskonto |
| 1240 | Bank 5 | Zahlungskonto |
| 1390 | Verrechnungskonto Ist-Versteuerung | Zahlungskonto |

### Umsatzsteuerkonten

| Kto. | Bezeichnung | Kontenart |
|---|---|---|
| 1770 | Umsatzsteuer | Zahlungskonto |
| 1771 | Umsatzsteuer 7 % | Zahlungskonto |
| 1776 | Umsatzsteuer 19 % | Zahlungskonto |
| 1780 | Umsatzsteuer-Vorauszahlungen lfd. Jahr | Zahlungskonto |
| 1781 | Umsatzsteuer-Vorauszahlungen 1/11 | Zahlungskonto |

### Privatkonten

| Kto. | Bezeichnung | Kontenart |
|---|---|---|
| 1800 | Privatentnahmen | Privat |
| 1810 | Privatsteuern | Privat |
| 1820 | Sonderausgaben beschränkt abzugsfähig | Privat |
| 1830 | Sonderausgaben unbeschränkt abzugsfähig | Privat |
| 1840 | Zuwendungen, Spenden | Privat |
| 1890 | Privateinlagen | Privat |

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## Klasse 3 – Wareneinkauf / Fremdleistungen

| Kto. | Bezeichnung | Kontenart | Stcode | UStVA KZ | EÜR Z. |
|---|---|---|---|---|---|
| 3106 | Fremdleistungen 19 % Vorsteuer | Betriebsausgabe | VSt19 | 66 | 29 |
| 3108 | Fremdleistungen 7 % Vorsteuer | Betriebsausgabe | VSt7 | 66 | 29 |
| 3109 | Fremdleistungen ohne Vorsteuer | Betriebsausgabe | – | – | 29 |
| 3300 | Wareneingang 7 % Vorsteuer | Betriebsausgabe | VSt7 | 66 | 28 |
| 3349 | Wareneingang ohne Vorsteuerabzug | Betriebsausgabe | – | – | 26 |
| 3400 | Wareneingang 19 % Vorsteuer | Betriebsausgabe | VSt19 | 66 | 27 |

> **KZ 66** = Vorsteuer aus inländischen Eingangsrechnungen (§ 15 Abs. 1 Nr. 1 UStG).

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## Klasse 4 – Betriebsausgaben

### Personal (EÜR Z. 30–32)

| Kto. | Bezeichnung | Stcode | UStVA | EÜR |
|---|---|---|---|---|
| 4100 | Löhne und Gehälter | – | – | 30 |
| 4110 | Löhne | – | – | 30 |
| 4120 | Gehälter | – | – | 30 |
| 4180 | Aushilfslöhne | – | – | 30 |
| 4190 | Aushilfslöhne Minijobs | – | – | 30 |
| 4130 | Gesetzliche soziale Aufwendungen | – | – | 31 |
| 4138 | Beiträge zur Berufsgenossenschaft | – | – | 31 |
| 4140 | Freiwillige soziale Aufwendungen, lohnsteuerfrei | – | – | 32 |
| 4145 | Freiwillige soziale Aufwendungen, lohnsteuerpflichtig | – | – | 32 |

### Raumkosten (EÜR Z. 33–37)

| Kto. | Bezeichnung | Stcode | UStVA | EÜR |
|---|---|---|---|---|
| 4210 | Miete (unbewegliche Wirtschaftsgüter) | – | – | 33 |
| 4211 | Miete/Pacht unbewegliche WG (gewerbesteuerl. hinzuzur.) | – | – | 33 |
| 4220 | Pacht (unbewegliche Wirtschaftsgüter) | – | – | 33 |
| 4280 | Sonstige Raumkosten | VSt19 | 66 | 33 |
| 4230 | Heizung | VSt19 | 66 | 34 |
| 4240 | Gas, Strom, Wasser | VSt19 | 66 | 34 |
| 4250 | Reinigung | VSt19 | 66 | 37 |
| 4260 | Instandhaltung betrieblicher Räume | VSt19 | 66 | 37 |
| 4801 | Reparaturen und Instandhaltung von Bauten | VSt19 | 66 | 37 |
| 4856 | Sonderabschreibungen nach § 7b EStG (Mietwohnungsneubau) | – | – | 37 |
| 4288 | Häusliches Arbeitszimmer (abziehbarer Anteil) | – | – | 65 |
| 4287 | Tagespauschale für Tätigkeit in der häuslichen Wohnung | – | – | 66 |

> Z. 65/66 sind eigene Zeilen seit EÜR 2023 für § 4 Abs. 5 Nr. 6b EStG.

### Reparaturen / Instandhaltungen (EÜR Z. 38)

| Kto. | Bezeichnung | Stcode | UStVA | EÜR |
|---|---|---|---|---|
| 4800 | Reparaturen und Instandhaltungen (Maschinen, techn. Anlagen) | VSt19 | 66 | 38 |
| 4805 | Reparaturen und Instandhaltungen (andere Anlagen, BGA) | VSt19 | 66 | 38 |
| 4806 | Wartungskosten Hard- und Software | VSt19 | 66 | 38 |
| 4809 | Sonstige Reparaturen und Instandhaltungen | VSt19 | 66 | 38 |

### Fahrzeugkosten (EÜR Z. 40)

| Kto. | Bezeichnung | Stcode | UStVA | EÜR |
|---|---|---|---|---|
| 4500 | Fahrzeugkosten (allgemein) | – | – | 40 |
| 4510 | Kfz-Steuer | – | – | 40 |
| 4520 | Fahrzeug-Versicherungen | – | – | 40 |
| 4530 | Laufende Fahrzeug-Betriebskosten | VSt19 | 66 | 40 |
| 4540 | Fahrzeug-Reparaturen | VSt19 | 66 | 40 |
| 4550 | Garagenmiete | VSt19 | 66 | 40 |
| 4560 | Mautgebühren | – | – | 40 |
| 4570 | Mietleasing Kfz | VSt19 | 66 | 40 |
| 4575 | Mietleasing Elektrofahrzeuge/Fahrräder (gewerbesteuerl. hinzuzurechnen) | VSt19 | 66 | 40 |
| 4580 | Sonstige Fahrzeugkosten | VSt19 | 66 | 40 |
| 4590 | Fremdfahrzeugkosten | VSt19 | 66 | 40 |

### Werbung / Geschenke (EÜR Z. 41)

| Kto. | Bezeichnung | Stcode | UStVA | EÜR |
|---|---|---|---|---|
| 4600 | Werbekosten | VSt19 | 66 | 41 |
| 4605 | Streuartikel | VSt19 | 66 | 41 |
| 4630 | Geschenke abzugsfähig ohne § 37b EStG | VSt19 | 66 | 41 |
| 4631 | Geschenke abzugsfähig mit § 37b EStG | VSt19 | 66 | 41 |

### Reisekosten (EÜR Z. 42–43)

| Kto. | Bezeichnung | Stcode | UStVA | EÜR |
|---|---|---|---|---|
| 4660 | Reisekosten Arbeitnehmer | – | – | 42 |
| 4663 | Reisekosten Arbeitnehmer Fahrtkosten | – | – | 42 |
| 4664 | Reisekosten Arbeitnehmer Verpflegungsmehraufwand | – | – | 42 |
| 4666 | Reisekosten Arbeitnehmer Übernachtungsaufwand | VSt19 | 66 | 42 |
| 4668 | Kilometergelderstattung Arbeitnehmer | – | – | 42 |
| 4670 | Reisekosten Unternehmer | – | – | 43 |
| 4673 | Reisekosten Unternehmer Fahrtkosten | – | – | 43 |
| 4674 | Reisekosten Unternehmer Verpflegungsmehraufwand | – | – | 43 |
| 4676 | Reisekosten Unternehmer Übernachtungsaufwand | VSt19 | 66 | 43 |

### Bewirtung (EÜR Z. 44)

| Kto. | Bezeichnung | Stcode | UStVA | EÜR |
|---|---|---|---|---|
| 4650 | Bewirtungskosten (70 % abzugsfähig) VSt. 19% | VSt19 | 66 | 44 |
| 4651 | Bewirtungskosten (70 % abzugsfähig) VSt. 7% | VSt7 | 66 | 44 |

> Buchungen auf 4650/4651 werden automatisch 70/30 aufgeteilt: 70 % auf das Buchungskonto, 30 % auf 4654/4656 (Z. 51).

### Buchführung / Beratung (EÜR Z. 46)

| Kto. | Bezeichnung | Stcode | UStVA | EÜR |
|---|---|---|---|---|
| 4955 | Buchführungskosten | VSt19 | 66 | 46 |
| 4957 | Abschluss- und Prüfungskosten | VSt19 | 66 | 46 |

### Büro / Kommunikation (EÜR Z. 47)

| Kto. | Bezeichnung | Stcode | UStVA | EÜR |
|---|---|---|---|---|
| 4910 | Porto | – | – | 47 |
| 4920 | Telefon | VSt19 | 66 | 47 |
| 4925 | Internetkosten | VSt19 | 66 | 47 |
| 4930 | Bürobedarf | VSt19 | 66 | 47 |
| 4940 | Zeitschriften, Bücher, digitale Medien (Fachliteratur) | VSt7 | 66 | 47 |

### Miete / Leasing bewegliche WG (EÜR Z. 48)

| Kto. | Bezeichnung | Stcode | UStVA | EÜR |
|---|---|---|---|---|
| 4960 | Mieten für Einrichtungen (bewegliche Wirtschaftsgüter) | VSt19 | 66 | 48 |
| 4964 | Zeitlich befristete Überlassung von Rechten (Lizenzen) | VSt19 | 66 | 48 |
| 4965 | Mietleasing (bewegliche WG / Geschäftsausstattung) | VSt19 | 66 | 48 |

### Abschreibungen (EÜR Z. 49–50)

| Kto. | Bezeichnung | Stcode | UStVA | EÜR |
|---|---|---|---|---|
| 4822 | Abschreibungen auf immaterielle Vermögensgegenstände | – | – | 49 |
| 4830 | Abschreibungen auf Sachanlagen (ohne AfA Fzg./Gebäude) | – | – | 49 |
| 4831 | Abschreibungen auf Gebäude | – | – | 49 |
| 4832 | Abschreibungen auf Fahrzeuge | – | – | 49 |
| 4855 | Sofortabschreibung geringwertiger Wirtschaftsgüter | – | – | 50 |

### Nicht abzugsfähige Betriebsausgaben § 4 Abs. 5 EStG (EÜR Z. 51)

| Kto. | Bezeichnung | Stcode | UStVA | EÜR |
|---|---|---|---|---|
| 4289 | Häusliches Arbeitszimmer (nicht abziehbarer Anteil) | – | – | 51 |
| 4635 | Geschenke nicht abzugsfähig ohne § 37b EStG | VSt19 | 66 | 51 |
| 4636 | Geschenke nicht abzugsfähig mit § 37b EStG | VSt19 | 66 | 51 |
| 4654 | Nicht abzugsfähige Bewirtungskosten VSt. 19% | VSt19 | 66 | 51 |
| 4656 | Nicht abzugsfähige Bewirtungskosten VSt. 7% | VSt7 | 66 | 51 |
| 4672 | Reisekosten Unternehmer (nicht abziehbarer Anteil) | – | – | 51 |

> Konten mit Z. 51 fließen **nicht** in den EÜR-Gewinn ein, werden aber separat unter KZ 165 ausgewiesen.

### Fremdarbeiten (EÜR Z. 29)

| Kto. | Bezeichnung | Stcode | UStVA | EÜR |
|---|---|---|---|---|
| 4780 | Fremdarbeiten | VSt19 | 66 | 29 |
| 4909 | Fremdleistungen / Fremdarbeiten | VSt19 | 66 | 29 |

### Sonstige Betriebsausgaben (EÜR Z. 52)

| Kto. | Bezeichnung | Stcode | UStVA | EÜR |
|---|---|---|---|---|
| 4300 | Nicht abziehbare Vorsteuer | – | – | 52 |
| 4301 | Nicht abziehbare Vorsteuer 7 % | – | – | 52 |
| 4306 | Nicht abziehbare Vorsteuer 19 % | – | – | 52 |
| 4320 | Gewerbesteuer | – | – | 52 |
| 4340 | Sonstige Betriebssteuern | – | – | 52 |
| 4350 | Verbrauchsteuer (sonstige Steuern) | – | – | 52 |
| 4360 | Versicherungen | – | – | 52 |
| 4366 | Versicherungen für Gebäude | – | – | 52 |
| 4380 | Beiträge | – | – | 52 |
| 4390 | Sonstige Abgaben | – | – | 52 |
| 4900 | Sonstige betriebliche Aufwendungen | VSt19 | 66 | 52 |
| 4945 | Fortbildungskosten | VSt19 | 66 | 52 |
| 4950 | Rechts- und Beratungskosten | VSt19 | 66 | 52 |
| 4969 | Abraum- und Abfallbeseitigung | VSt19 | 66 | 52 |
| 4970 | Nebenkosten des Geldverkehrs (Bankgebühren, Zinsen) | – | – | 52 |
| 4971 | Verwahrentgelt | – | – | 52 |
| 4980 | Sonstiger Betriebsbedarf | VSt19 | 66 | 52 |
| 4985 | Werkzeuge und Kleingeräte | VSt19 | 66 | 52 |

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## Klasse 8 – Betriebseinnahmen

### Steuerpflichtige Umsätze

| Kto. | Bezeichnung | Stcode | UStVA KZ | EÜR Z. |
|---|---|---|---|---|
| 8300 | Erlöse 7 % USt | USt7 | 86 | 15 |
| 8400 | Erlöse 19 % USt | USt19 | 81 | 16 |
| 8570 | Sonstige Erträge aus Provisionen, Lizenzen und Patenten | USt19 | 81 | 16 |
| 8710 | Erlösschmälerungen 7 % USt | USt7 | 86 | 15 |
| 8720 | Erlösschmälerungen 19 % USt | USt19 | 81 | 16 |

> EÜR Z. 15 = 7 %-Umsätze netto, Z. 16 = 19 %-Umsätze netto (Z. 14 = Kleinunternehmer brutto, wird hier nicht verwendet).

### Steuerfreie Umsätze

| Kto. | Bezeichnung | UStVA KZ | EÜR Z. | Rechtsgrundlage |
|---|---|---|---|---|
| 8100 | Steuerfreie Umsätze § 4 Nr. 8 ff. UStG | 48 | 17 | § 4 Nr. 8–29 UStG – steuerfrei ohne VoSt-Abzug |
| 8105 | Steuerfreie Umsätze § 4 Nr. 12 UStG (Vermietung/Verpachtung) | 48 | 17 | § 4 Nr. 12 UStG |
| 8110 | Sonstige steuerfreie Umsätze Inland | 48 | 17 | § 4 Nr. 8–29 UStG |
| 8120 | Steuerfreie Umsätze § 4 Nr. 1a UStG | 43 | 18 | § 4 Nr. 1a UStG – Ausfuhrlieferungen Drittland |
| 8125 | Steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferungen § 4 Nr. 1b UStG | 41 | 18 | § 4 Nr. 1b UStG – ig. Lieferungen |

> UStVA KZ 48 = steuerfrei ohne VoSt-Abzug; KZ 43 = Ausfuhr; KZ 41 = ig. Lieferung.
> EÜR Z. 17 = steuerfreie Inlandsumsätze; Z. 18 = Ausfuhren + ig. Lieferungen.

### Anlagenverkäufe / Entnahmen

| Kto. | Bezeichnung | Stcode | UStVA | EÜR |
|---|---|---|---|---|
| 8800 | Erlöse aus Verkäufen Sachanlagevermögen (bei Buchverlust) | – | – | 22 |
| 8801 | Erlöse aus Verkäufen Sachanlagevermögen 19 % USt (bei Buchverlust) | USt19 | 81 | 22 |
| 8820 | Erlöse aus Verkäufen Sachanlagevermögen 19 % USt (bei Buchgewinn) | USt19 | 81 | 22 |
| 8920 | Verwendung von Gegenständen für Zwecke außerhalb des Unternehmens | – | – | 22 |
| 8921 | Verwendung von Gegenständen … 7 % USt | USt7 | 86 | 22 |
| 8922 | Verwendung von Gegenständen … 19 % USt | USt19 | 81 | 22 |

### Sonstige Einnahmen

| Kto. | Bezeichnung | Stcode | UStVA | EÜR |
|---|---|---|---|---|
| 8900 | Sonstige betriebliche Erträge | – | – | 23 |
| 8910 | Sonstige betriebliche Erträge (steuerfrei) | – | – | 23 |
| 8950 | Nicht steuerbare Umsätze (Innenumsätze) | – | – | 21 |

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## UStVA-Kennzahlen – Übersicht

| KZ | Bedeutung | Verwendete Konten |
|---|---|---|
| **81** | Umsätze 19 % (Bemessungsgrundlage) | 8400, 8570, 8720, 8801, 8820, 8921, 8922 |
| **86** | Umsätze 7 % (Bemessungsgrundlage) | 8300, 8710, 8921 |
| **41** | Steuerfreie ig. Lieferungen § 4 Nr. 1b | 8125 |
| **43** | Steuerfreie Ausfuhrlieferungen § 4 Nr. 1a | 8120 |
| **48** | Steuerfreie Umsätze ohne VoSt-Abzug § 4 Nr. 8–29 | 8100, 8105, 8110 |
| **66** | Vorsteuer inländische Eingangsrechnungen § 15 Abs. 1 Nr. 1 | Alle VSt19/VSt7-Konten Klasse 3+4 |

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## EÜR-Zeilen – Übersicht

| Zeile | Bedeutung |
|---|---|
| 14 | Betriebseinnahmen Kleinunternehmer § 19 UStG (Brutto) – hier nicht verwendet |
| 15 | Steuerpflichtige Betriebseinnahmen 7 % (Netto) |
| 16 | Steuerpflichtige Betriebseinnahmen 19 % (Netto) |
| 17 | Steuerfreie Umsätze § 4 Nr. 8–29 UStG (ohne VoSt-Abzug) |
| 18 | Steuerfreie Umsätze § 4 Nr. 1a/1b UStG (Ausfuhr + ig. Lieferungen) |
| 21 | Nicht steuerbare Umsätze (Innenumsätze) |
| 22 | Entnahmen / Veräußerungen Anlagevermögen |
| 23 | Sonstige Betriebseinnahmen |
| 26 | Wareneinkauf ohne Vorsteuerabzug |
| 27 | Wareneinkauf 19 % VSt |
| 28 | Wareneinkauf 7 % VSt |
| 29 | Bezogene Leistungen / Fremdleistungen |
| 30 | Löhne und Gehälter |
| 31 | Gesetzliche soziale Aufwendungen |
| 32 | Freiwillige soziale Aufwendungen |
| 33 | Miete/Pacht unbewegliche Wirtschaftsgüter |
| 34 | Energiekosten (Heizung, Gas, Strom, Wasser) |
| 37 | Sonstige Raumkosten (Reinigung, Instandhaltung Räume, AfA § 7b) |
| 38 | Reparaturen/Instandhaltungen Maschinen, Anlagen, BGA |
| 40 | Fahrzeugkosten |
| 41 | Werbekosten / abzugsfähige Geschenke |
| 42 | Reisekosten Arbeitnehmer |
| 43 | Reisekosten Unternehmer |
| 44 | Bewirtungskosten (abzugsfähiger Anteil 70 %) |
| 46 | Buchführungs- und Abschlusskosten |
| 47 | Porto, Telefon, Bürobedarf, Fachliteratur |
| 48 | Miete/Leasing bewegliche Wirtschaftsgüter, Lizenzen |
| 49 | AfA Sachanlagen und immaterielle Wirtschaftsgüter |
| 50 | Sofortabschreibung GWG (§ 6 Abs. 2 EStG) |
| 51 | Nicht abzugsfähige Betriebsausgaben § 4 Abs. 5 EStG (KZ 165) |
| 52 | Sonstige und übrige Betriebsausgaben |
| 65 | Häusliches Arbeitszimmer (abziehbarer Anteil, § 4 Abs. 5 Nr. 6b EStG) |
| 66 | Tagespauschale häusliche Wohnung (§ 4 Abs. 5 Nr. 6b S. 4 EStG) |